المحاسبة عن القيمة العادلة (Fair Value Accounting): التفاصيل والاعتبارات

تعريف القيمة العادلة

القيمة العادلة هي السعر الذي يتم الاتفاق عليه بين البائع والمشتري في سوق مفتوح وذو شفافية، بمعنى أنها تمثل القيمة التي يمكن أن يُتبادل بها الأصل أو تسوية الالتزام بين أطراف متوافقة في معاملة خالية من الضغوط.

استخدامات القيمة العادلة

تستخدم القيمة العادلة بشكل رئيسي لتقدير القيمة الحالية للأصول والالتزامات المالية. تشمل التطبيقات الشائعة لها:

1. الأوراق المالية: الأسهم والسندات.
2. الأدوات المالية المشتقة: العقود الآجلة والخيارات.
3. العقارات: التقييم الدوري للعقارات الاستثمارية.

فوائد المحاسبة بالقيمة العادلة

1. الشفافية: توفر معلومات أكثر دقة حول القيمة الحالية للأصول والالتزامات.
2. التوقيت: تعكس التغيرات الحالية في السوق، مما يساعد في اتخاذ قرارات استثمارية أكثر وعيًا.
3. المقارنة: تسهل المقارنة بين الشركات لأنها تستند إلى قيم السوق الحالية.

التحديات والانتقادات

1. التقلبات: يمكن أن تزيد من تقلبات البيانات المالية نتيجة لتقلبات السوق.
2. التقدير الذاتي: قد يكون من الصعب تحديد القيمة العادلة بدقة لبعض الأصول غير السائلة أو الأصول التي لا تتداول بشكل نشط في السوق.
3. التعقيد: يتطلب تحديد القيمة العادلة عمليات تقييم معقدة واستخدام نماذج مالية متقدمة.

معايير المحاسبة الدولية

تحدد المعايير الدولية مثل المعيار الدولي للتقارير المالية IFRS 13 "القيمة العادلة" مبادئ وإرشادات لقياس القيمة العادلة والإفصاح عنها في البيانات المالية.

IFRS13 هو معيار دولي للتقارير المالية يحدد القواعد والإجراءات لقياس القيمة العادلة للأصول والخصوم والالتزامات. يتطلب المعيار من الشركات استخدام قياس القيمة العادلة عندما تكون هذه الطريقة هي الطريقة الأكثر ملاءمة لعرض العنصر المالي في البيانات المالية.

أهداف المعيار

يهدف معيار IFRS13 إلى ضمان أن تكون القيمة العادلة للأصول والخصوم والالتزامات معروضة بشكل دقيق وقابل للمقارنة بين الشركات المختلفة. كما يهدف المعيار إلى تعزيز الشفافية والمساءلة المالية.

تعريف القيمة العادلة

تُعرَّف القيمة العادلة بأنها السعر الذي يمكن الحصول عليه عن طريق بيع أصل أو تسوية التزام في عملية تبادل عادلة بين أطراف مستقلة في السوق الحالي.

قياس القيمة العادلة

يمكن قياس القيمة العادلة باستخدام مجموعة متنوعة من الأساليب، بما في ذلك:

1. أسعار السوق: يتم استخدام أسعار السوق الحالية للأصول أو الخصوم المتداولة بشكل نشط.
2. القيمة الحالية: تعتمد هذه الطريقة على حساب القيمة الحالية للتدفقات النقدية المستقبلية المرتبطة بالأصل أو الخصم.
3. الدخل المستقبلي المتوقع: يتم تقدير القيمة بناءً على التوقعات المستقبلية للدخل الذي يمكن أن يولده الأصل.

يجب على الشركات اختيار الطريقة التي توفر قياسًا أكثر دقة وقابلية للمقارنة للقيمة العادلة.

إفصاحات IFRS13

يتطلب معيار IFRS13 من الشركات الإفصاح عن المعلومات التالية المتعلقة بقياس القيمة العادلة:

1. الطريقة المستخدمة لقياس القيمة العادلة: يجب الإفصاح عن النهج أو الأسلوب المستخدم لقياس القيمة العادلة.
2. المدخلات المستخدمة في القياس: يشمل ذلك البيانات والمعلومات التي تم استخدامها كمدخلات لعملية القياس.
3. التقديرات والافتراضات الرئيسية المستخدمة في القياس: يجب توضيح الافتراضات الرئيسية والتقديرات التي تم الاعتماد عليها في القياس.
4. مدى دقة القياس: يتعين على الشركات تقديم تقييم لمدى دقة القياس وإمكانية الاعتماد عليه.

 خطوات قياس القيمة العادلة

1. تحديد الأصل أو الالتزام: تحديد ماهية العنصر المالي الذي يتم تقييمه.
2. تحديد السوق النشط: العثور على سوق نشط يتداول فيه الأصل أو الالتزام.
3. استخدام التقنيات المناسبة: تطبيق التقنيات الملائمة لقياس القيمة العادلة، مثل أسعار السوق، نماذج التقييم المالي أو التقديرات الأخرى.

الخلاصة

المحاسبة بالقيمة العادلة توفر صورة أكثر واقعية عن الوضع المالي للمؤسسات ولكنها تتطلب تطبيقات دقيقة وموضوعية لضمان تقديم معلومات موثوقة. تعتمد على التقديرات السوقية الحالية وتحتاج إلى تطبيق معايير محاسبية دقيقة لتحقيق الشفافية والعدالة في التقارير المالية.